长投抵消：同控不调整公允，非同控需要调公允
1.调整公允净资产
借：固定资产等
贷：资本公积
借：管理费用「未分配利润」折旧摊销
贷：固定资产
2.计算商誉＝长投入账成本-(个别报表可辨净资产+-调整公允)×所占股份比例
借：长期股权投资
贷：银行存款
股本
资本公积-股本溢价
3.抵消子公司报表虚增的所有者权益「调整后」 抵消母公司报表虚增的股本、长投和少数股东权益，商誉入账
借：实收资本/股本
资本公积「个别报表+调整公允」
其他综合收益
盈余公积
未分配利润「个别报表-少摊费用」
商誉「长投-净资产所占比例」
贷：长期股权投资「期初入账」
少数股东权益「子公司所有权益×持股比例」
4.次年子公司新增业务
A:负商誉
借：长投
贷：营业外收入「未分配利润」
B:子公司分红
借：投资收益「未分配利润」
贷：长投
C:子公司其他综合收益
借：长投
贷：其他综合收益
D:子公司资本公积
借：长投
贷：资本公积
E：子公司盈利
借：长投
贷：投资收益「未分配利润」
5.抵消母公司虚增投资收益，抵消子公司利润分配
借：投资收益「调整公允后×比例」
少数股东损益「调整公允后×比例」
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对所有者的分配
未分配利润-年末
